L’amortissement linéaire est la façon la plus simple de calculer le poste de charge d’amortissement tel qu’il figure dans le compte de résultat. Sans amortissement, la rentabilité de votre entreprise ne tiendrait pas compte de l’usure des actifs de votre entreprise, comme les véhicules et les équipements. Lisez cet article pour en savoir plus.
Comment calculer l’amortissement linéaire ?
Nous avons décomposé l’amortissement linéaire pour vous en 4 étapes faciles.
- Prenez le coût de l’actif au moment de son achat. Il s’agit de la valeur comptable (le montant que vous avez payé pour le bien) et non de ce que vous pensez pouvoir vendre sur le marché.
- Prenez la valeur du bien à l’échéance finale. C’est ce qu’on appelle parfois la valeur résiduelle, la valeur de rebut ou la valeur de récupération. Vous ne dépréciez pas la valeur de récupération de l’actif car il s’agit du montant que vous pensez récupérer à la fin de la durée de vie utile de l’actif.
- Vérifiez la durée de vie utile de l’immobilisation. La durée de vie utile est la période de temps pendant laquelle vous pensez pouvoir utiliser un actif.
- Utilisez la différence entre le coût et la valeur de récupération divisée sur la durée de vie utile de l’actif pour déterminer le montant annuel de l’amortissement. L’amortissement linéaire signifie que vous amortissez un bien au même taux pendant toute la durée de vie utile du bien.
Exemple d’amortissement linéaire
La raison pour laquelle ils appellent cela un amortissement linéaire peut devenir plus évidente si l’on représente graphiquement la valeur d’un actif dans un exemple. Imaginons que vous ayez une entreprise et que vous veniez d’acheter une voiture.
- Déterminez la valeur comptable de la voiture de société – Supposons que vous avez une voiture que vous utilisez uniquement à des fins professionnelles. La valeur actuelle est basée sur le prix d’achat (valeur comptable) et est de 20 000 €.
- Calculer la valeur de récupération de la voiture de société – La valeur de récupération à la fin de la vie utile de la voiture de société sera de 5 000 €.
- Estimez la durée de vie utile de la voiture de société – Disons que vous avez acheté une Toyota Camry d’occasion. Ces voitures ne descendent jamais vraiment en dessous de 5 000 € malgré leur usure, et vous décidez de prévoir une durée de vie utile de dix ans en fonction du faible kilométrage que vous allez faire avec la voiture.
- Calcul de la durée d’amortissement en ligne droite – Vous savez que la différence entre la valeur comptable de 20 000 € et la valeur de récupération de 5 000 € lorsque vous avez fini d’utiliser la voiture est de 15 000 €. C’est sur une période de dix ans, donc chaque année, vous diminuez de 15 000 € divisés par dix ans, ce qui donne 1 500 € par an.
Sur une période de dix ans, vous diminuez de 15 000 € sur l’axe vertical et de 15 000 € sur l’axe horizontal. J’ai créé le graphique en prenant le point à l’année zéro du plan d’amortissement (2017) et en le fixant à la valeur comptable de la voiture de société à l’année zéro (20 000 €). Puis, à la première année (2018), j’ai amorti la valeur de la voiture de société de 1 500 à 18 500 euros. Après avoir répété ce processus chaque année pendant dix ans, je me retrouve avec une valeur de récupération de 5 000 euros en 2027. Lorsque vous connectez tous ces points sur une ligne, vous obtenez une ligne droite, c’est pourquoi on appelle cela un amortissement linéaire.
Amortissement linéaire pour les comptables
Bon, parlons de ce à quoi cela ressemble réellement lorsque vous l’appliquez à vos livres. Si vous pensez à l’identité comptable, vous avez l’actif = le passif + les capitaux propres. Si vos actifs se déprécient, cela signifie qu’ils perdent de la valeur. Comme il s’agit d’un compte de débit dont la valeur diminue, la dépréciation est un crédit. Nous allons avoir besoin d’un débit compensatoire pour maintenir l’identité comptable.
Parlons donc du même exemple ci-dessus et laissez-moi vous expliquer comment il fonctionnerait sur votre compte de résultat, votre bilan et votre tableau de financement.
Créer un compte pour l’actif
La première étape serait d’acheter un ordinateur pour 20 000 euros. Vous obtiendriez donc un actif de 20 000 euros sur la ligne « Immobilisations corporelles » du bilan, et ce en fonction de la façon dont vous le payez. Supposons, pour cet exemple, que vous payiez en espèces. Vous allez montrer une sortie de 20 000 € pour les dépenses d’investissement. En ce qui concerne l’amortissement, nous amortissons donc 1 500 € par an. Ces 1 500 € seraient donc imputés au compte de résultat de chaque année pendant dix ans. Cela signifie donc que même si vous avez payé 20 000 euros la première année et zéro dollar en espèces par la suite, vous allez voir vos bénéfices diminuer de 1 500 euros la première année, la deuxième année et jusqu’à la dixième année.
Créer un compte de contrepartie pour les amortissements cumulés
Dans notre exemple, chacun de ces frais de 1 500 € serait compensé par un autre compte, ce que nous appelons un contre-compte sous votre immobilisation corporelle dans un bilan connu sous le nom d’amortissement cumulé. La valeur de votre voiture est en baisse et si vous déménagez, vous devez donc la faire équilibrer à un autre endroit. L’écriture de contrepartie est donc cette ligne alors appelée amortissement cumulé qui réduit effectivement la valeur des actifs que vous possédez.
Faire apparaître l’amortissement au bilan
Ainsi, la première année, votre bilan indiquera que vous possédez un ordinateur de 20 000 €, et il sera compensé par un compte de contrepartie de 1 500 € d’amortissement cumulé. La valeur nette de cet actif serait de 18 500 €, et au bout de dix ans, la valeur comptable serait de 5 000 € et la charge d’amortissement serait essentiellement effectuée selon la méthode d’amortissement linéaire et vous sortiriez cet actif. Mettre un actif hors service signifie le vendre pour les 5 000 euros en espèces. Si vous finissez par le vendre plus ou moins cher, vous le présenterez comme un gain ou une dépense hors exploitation, respectivement.
Comptabilité fiscale et comptabilité financière
La vérité est que la dépréciation linéaire est utile presque exclusivement pour enseigner le concept de dépréciation car elle n’est presque jamais utilisée dans le monde réel. Le Congrès ne peut tout simplement pas rester en dehors d’une comptabilité qui rendrait les choses trop faciles. Dans la plupart des cas, vous accélérerez les méthodes d’amortissement sur les déclarations fiscales, de sorte que votre déclaration fiscale aura une seule version et que vos rapports comptables basés sur les normes GAAP seront différents. Vous pourriez donc vous retrouver dans une situation où la valeur intrinsèque de votre entreprise augmentera, car l’accélération de l’amortissement vous permettra d’économiser plus de liquidités cette année, et ces liquidités pourront être utilisées pour créer plus de croissance ou des dividendes plus importants pour les propriétaires.
Les rapports de comptabilité fiscale ne correspondront pas aux registres de comptabilité financière, mais ils s’équilibreront au fil du temps et, dans l’intervalle, vous pourrez créer un ajustement spécial si nécessaire. Dans le cas d’une société cotée en bourse, cela sera indiqué dans les documents financiers figurant dans les déclarations annuelles K et 10K.
